Закон Бекхема в Іспанії

Закон Бекхема в Іспанії: гайд для експатів 2024 року

Закон Бекхема в Іспанії дозволяє експатріатам мати значні фіскальні переваги, які діють в межах кордонів країни. Режим Бекхема пропонує значне зниження податку на оподатковуваний дохід для фізичних осіб, які мають право ним скористатись. У заплутаному лабіринті іспанського оподаткування, де загальні податкові ставки можуть досягати 54% у Валенсії, 47% у Каталонії та 45% у Мадриді, закон Бекхема може обмежити податкові зобов’язання на більш прийнятні 24% для доходів до 600 000 євро.

Для підприємців та фахівців високої кваліфікації, які розглядають Іспанію як центр бізнесової активності, розуміння та використання Закону Бекхема можуть бути ключовимидля максимізації прибутків та оптимізації витрат.

Що таке закон Бекхема?

Закон Бекхема, офіційно відомий як Спеціальний податковий режим для експатів (SETR), – це комплекс фіскальних політик, розроблений для залучення до Іспанії міжнародних талантів та кваліфікованих працівників.

Прийнятий Королівським указом 687/2005 та інтегрований в Іспанський закон про податок на прибуток, цей закон пропонує пільговий податковий режим для експатріатів, дозволяючи їм оподатковуватись за фіксованою ставкою 24% від їх іспанських доходів, а не стандартних прогресивних податкових ставок, що застосовуються до доходів у всьому світі, які можуть варіюватися від 19% до 45%.

Історично закон Бекхема отримав своє прізвисько від англійської футбольної зірки Девіда Бекхема, який був одним з перших, хто скористався нормами цього указу після приєднання до футбольного клубу “Реал Мадрид”. Основною метою закону було зміцнити привабливість Іспанії як центру виняткових талантів, полегшуючи податкове навантаження для заможних іноземних працівників. Хоча спочатку він був спрямований саме на фахівців спорту, поправками цю групу потім було виключено з закону.

Подальші законодавчі зміни розширили право на використання Закону Бекхема більш широкому колу експатріантів, включаючи тих, хто працює в іноземних компаніях. Цей крок був спрямований на стимулювання зростаючої екосистеми стартапів в Іспанії.

За цим режимом не тільки заявник, але й його чоловік/дружина та діти до 25 років мають право на пільговий податковий режим на свій дохід та активи, розташовані в Іспанії. Однак важливо зазначити, що, незважаючи на ці переваги, приріст капіталу та інвестиційні доходи, отримані в Іспанії, все ще підлягають оподаткуванню за ставками від 19% до 28%.

По суті, закон Бекхема пропонує стратегічну фіскальну перевагу для високооплачуваних емігрантів, які переїжджають до Іспанії, переосмислюючи податкове місце проживання та зменшуючи складність та тягар податкових зобов’язань на їх дохід, отриманий на території Іспанії.

Як працює оподаткування іноземців в Іспанії без закону Бекхема?

До введення в 2005 році  закону Бекхема іноземні громадяни, які проживали в Іспанії, були повністю інтегровані в типову іспанську податкову систему. Провівши більше шести місяців (183 дні) протягом календарного року в Іспанії, вони автоматично ставали податковими резидентами. Цей статус зобов’язував сплачувати податки зі всього світового доходу відповідно до Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), або податку на доходи фізичних осіб.

За цього загального режиму іноземні громадяни підлягали тим самим прогресивним податковим ставкам, що і громадяни Іспанії, які могли досягати 54% залежно від рівня доходів. Податкова система була структурована таким чином, що відсоток податку поступово зростав: починаючи з 19% для нижчих категорій доходу і збільшувався для тих, хто заробляє вище 60 000 євро.

Це означало, що іноземні резиденти повинні були не тільки декларувати та сплачувати податки з власних доходів, отриманих в Іспанії, але й з будь-якого доходу, отриманого за кордоном.

Реалізація закону Бекхема різко змінила цей сценарій, запровадивши фіксовану знижену податкову ставку та обмеживши оподатковувану базу до доходу з іспанського походження протягом певного періоду, тим самим пропонуючи значний фінансовий стимул для висококваліфікованих фахівців, які розглядають можливість переїзду до Іспанії.

Цей особливий режим є привабливим для тих, хто заробляє понад 60 000 євро на рік.

Як працює оподаткування іноземців в Іспанії згідно з законом Бекхема?

Поява закону Бекхема викликала революцію в оподаткуванні для експатріантів в Іспанії. За цього режиму жорсткі межі податкового резидентства були перевизначені, що дозволило кваліфікованим іноземним працівникам скористатися більш сприятливим податковим режимом.

Основна зміна, викликана законом Бекхема, полягає в тому, що навіть якщо експатріати проводять більше 183 днів в Іспанії і вважаються податковими резидентами, вони оподатковуються за спеціальним набором правил. 

Зокрема, вони зобов’язані платити лише податок з доходу, отриманого в Іспанії. Замість того, щоб підлягати стандартним прогресивним податковим ставкам, які зростають з рівнем доходу, фізичні особи відповідно до закону Бекхема несуть відповідальність за фіксовану ставку в розмірі 24% від заробітку до 600 000 євро. Для будь-якого доходу, що перевищує цей поріг, застосовується фіксована ставка в розмірі 45%.

Податок на іспанські доходи проти світових

Однією з найбільш важливих особливостей закону Бекхема є його зосередження на оподаткуванні доходу іспанського походження. За цього режиму емігранти зобов’язані платити податки лише з доходу, який отримується на території Іспанії. Це різко контрастує з зобов’язаннями податкових резидентів, які повинні звітувати та сплачувати податки на свій глобальний дохід, що робить Закон Бекхема вигідним для тих, хто має різноманітні міжнародні джерела доходів.

Цей підхід дозволяє експатріанам структурувати свої фінанси таким чином, щоб мінімізувати їх податкові зобов’язання в Іспанії, одночасно зменшуючи ризик за рахунок диверсифікації доходів. Податок на багатство, наприклад, не поширюється на активи, розташовані за кордоном, але він оподатковує багатство, а не дохід, такий як дивіденди. Податок на прибуток, податок на прибуток, як і дивіденди.

Однак є застереження: дохід від зайнятості, отриманий за кордоном, залишається оподатковуваним за загальними ставками. Незважаючи на те, що емігранти вважаються нерезидентами для податкових цілей відповідно до Закону Бекхема, вони зобов’язані сплачувати податок з доходу отриманого від закордонних трудових угод. Тим не менш, податкова система Іспанії пропонує механізми запобігання подвійному оподаткуванню: податки, сплачені за кордоном, часто можуть бути зараховані до іспанських податкових зобов’язань за певних умов.

Для емігрантів, які отримують дохід вище певного порогу, дуже важливо оцінити для себе доцільність застосування закону Бекхема. Заробітчани з низьким рівнем доходу можуть вважати прогресивні податкові ставки більш сприятливими, особливо якщо їх заробіток падає нижче регіональних порогів, де прогресивні ставки можуть бути до 0%.Також важливо зазначити, що ті, хто обирає закон Бекхема, не можуть претендувати на інші іспанські податкові пільги, такі як полегшення доходу від оренди житла або відрахування, пов’язані з інвалідністю та утриманцями. Крім того, оскільки Закон Бекхема позиціонує експатріатів як нерезидентів для податкових цілей, вони не можуть скористатися перевагами іспанських договорів про подвійне оподаткування.

Хто може подати заявку на законний режим Бекхема?

Скористатись законом Бекхема може широке коло іноземних осіб, які вирішили переїхати до Іспанії. Право на застосування режиму Бекхема поширюється на:

• Іноземні працівники, які переїжджають до Іспанії для підприємницької діяльності
• Експатріати, які займають керівні або інші важливі посади
• Особи, які переїжджають до Іспанії з наміром виконувати віддалену роботу для роботодавця.
• Висококваліфіковані фахівці, які пропонують послуги стартап-компаніям або беруть участь у навчанні, дослідженнях, розробках та інноваціях (R&D&I)
• Адміністратори компаній, які займають посади в Іспанії, за умови, що вони не володіють більше 25% компанії, яка класифікується як керуюча активами. Важливо відзначити, що адміністратори можуть мати більше 25% частки власності, якщо компанія не вважається суб’єктом управління активами
• Члени сім’ї віддалених працівників, включаючи чоловіка/дружину та будь-яких утриманців

Вимоги до застосування закону Бекхема в Іспанії

Щоб скористатися перевагами закону Бекхема, емігранти повинні відповідати певному набору вимог:

• Заявник не повинен бути податковим резидентом в Іспанії протягом попередніх 5 років до переїзду з метою працевлаштування.
• Переїзд до Іспанії має супроводжуватись пропозицією про працевлаштування, або візою Цифрового кочівника; відрядженням іноземної компанії або підтвердженням на посаду директора компанії з часткою володіння в ній понад 25%.
• Робота, що виконується в Іспанії, повинна бути основним джерелом професійної діяльності заявника. Це означає, що будь-який дохід, класифікований як отриманий через постійне представництво, повинен надходити від висококваліфікованої економічної діяльності або підприємницької діяльності. 
• Роботодавцем може бути іспанська або іноземна юридична особа, але дохід не повинен бути віднесений до постійного представництва в Іспанії.
• Кінцевий термін подання заявки до режиму – 6 місяців з моменту реєстрації в соціальному забезпеченні або з моменту прибуття до Іспанії, залежно від того, яка подія настала раніше.

Ці умови також поширюються на чоловіка/дружину заявника та дітей на утриманні до 25 років, а також літніх батьків або інвалідів, які переїжджають до платника податків протягом першого фінансового року, для якого застосовується режим.

Податкові переваги режиму Бекхема

Закон Бекхема передбачає фіксовану ставку, яка пом’якшує податкове навантаження для висококваліфікованих працівників, які в іншому випадку зіткнулися б з оподаткуванням за прогресивними ставками.

Вплив правил Бекхема виходить за межі податку на прибуток; вони забезпечують оптимізовану податкову структуру для різних фіскальних зобов’язань в Іспанії. За цим режимом експатріантів оподатковують лише з доходу, отриманого на іспанській території, тим самим виключаючи з цієї системи доходи іноземного походження, такі як: від оренди, дивіденди, відсотки та приріст капіталу, нарахований за межами Іспанії.

Рішення про вибір закону Бекхема має бути прийняте після ретельного розгляду індивідуального заробітку та потенційного права на інші податкові пільги, які можуть бути недоступні за цим спеціальним режимом.

Податок на приріст капіталу

Відповідно до закону Бекхема, податок на приріст капіталу підлягає конкретним умовам, які відрізняються від стандартної іспанської податкової системи. Хоча закон Бекхема не звільняє від податку на приріст капіталу, він пропонує структуровану ставку податку для експатріантів. Дивіденди та прибуток, отримані від продажу як рухомого, так і нерухомого майна в Іспанії, оподатковуються за змінною ставкою, яка визначається сумою прибутку і коливається в межах від 19% до 28%.

Хоча закон Бекхема надає прийнятні ставки щодо приросту капіталу, отриманого в Іспанії, він не поширюється на ті, що реалізуються за межами іспанської території. Приріст капіталу, нарахований за кордоном, залишається об’єктом оподаткування у відповідних країнах згідно з нормами місцевих законів. Емігранти повинні забезпечити дотримання міжнародних податкових зобов’язань, оскільки дохід, отриманий за межами Іспанії, не уникає оподаткування просто тому, що він не оподатковується за режимом Бекхема.

Податок на спадщину

Режим закону Бекхема не впливає на податок на спадщину та дарування, оскільки він не змінює загального режиму цього податку, який схожий на податок нерезидентів, незважаючи на фактичний статус резидента фізичної особи. Це означає, що відповідно до закону Бекхема, емігранти підпадають під ті ж правила податку на спадщину та дарування, що й люди, які не є постійними жителями Іспанії. Застосування податкових ставок нерезидентів до спадщини та пожертвувань забезпечує значне зниження податку для бенефіціарів та донорів за режимом Бекхема, ефективно розширюючи фінансові переваги цього спеціального податкового статусу за межі податку на прибуток, щоб охопити ключові життєві події, пов’язані з передачею активів.

Податок на майно

Закон Бекхема забезпечує стратегічну податкову перевагу для експатріатів щодо податку на нерухомість і оподатковує лише нерухомість в Іспанії, тоді як податок на багатство застосовується лише до активів в Іспанії і може управлятися за допомогою інвестиційної стратегії за межами країни. Зокрема, за цього спеціального режиму податок на майно стягується виключно з активів нерухомості, розташованих в Іспанії.

Цей цілеспрямований підхід гарантує, що емігранти, які отримують вигоду від закону Бекхема, не будуть обтяжені податком на багатство на свої активи, розташовані за межами Іспанії, що значно знижує їх загальне податкове зобов’язання.

Які переваги закону Бекхема для емігрантів?

Експатріати в Іспанії можуть користуватися значними перевагами відповідно до закону Бекхема, які включають:

• Знижена фіксована ставка податку в розмірі 24% на дохід до 600 000 євро, порівняно з прогресивними ставками до 54% для жителів країни (у Валенсії)
• Оподаткування доходів лише іспанського походження, а не на світових
• Податкові зобов’язання щодо багатства обмежуються іспанськими активами, виключаючи глобальне багатство з оподатковуваної бази
• Немає зобов’язання подавати Modelo 720 – декларацію про закордонні активи, що спрощує дотримання податкового законодавства та зберігає конфіденційність
• Пільги поширюються на чоловіка/дружину заявника та дітей на утриманні, створюючи потенційну податкову економію для всієї родини
• Звільнення від нового податку на солідарність для нерезидентів, який поширюється лише на іспанські активи
• Можливість доступу до цього режиму навіть при працевлаштуванні в іноземній компанії, з поправками, внесеними Законом 28/2022

Ці переваги в поєднанні пропонують переконливі фінансові аргументи для висококваліфікованих осіб, які розглядають можливість переїзду до Іспанії, особливо тих, хто хоче оптимізувати своє податкове становище, насолоджуючись способом життя та професійними можливостями, доступними в Іспанії.

Недоліки

Хоча закон Бекхема пропонує значні податкові переваги для емігрантів в Іспанії, слід враховувати певні недоліки:

• Неправомірність отримувати вигоду від угод про подвійне оподаткування, які Іспанія може мати з іншими країнами, що потенційно може призвести до менш сприятливого податкового режиму на іноземний дохід
• Фіксована ставка податку застосовується без можливості подати заявку на особисті або сімейні відрахування, якими зазвичай користуються жителі, що може компенсувати переваги для осіб з низьким рівнем доходу
• Після закінчення шестирічного періоду відповідно до закону Бекхема фізичні особи будуть підпорядковані загальному податковому режиму Іспанії, що може призвести до більш високого податкового навантаження
• Закон Бекхема застосовується не до всіх експатріантів; деякі професіонали, такі як спортсмени, виключені з його переваг
• Існує обмеження доходу, що підлягає зниженій ставці; заробіток вище 600 000 євро оподатковується за вищою ставкою, що може зменшити привабливість для осіб з дуже високим рівнем доходу

Зазначені недоліки підкреслюють важливість ретельного фінансового планування та консультацій з податковими фахівцями, перш ніж перейти до режиму закону Бекхема, щоб переконатися, що він узгоджується з особистими обставинами та фінансовими цілями.

Як подати заявку на закон Бекхема в Іспанії?

Подання заявки на закон Бекхема передбачає простий процес, за умови дотримання всіх необхідних критеріїв. Експатріати, які прагнуть отримати вигоду від цього податкового режиму, повинні виконати наступні кроки:

• Зареєструйтеся як фіскальний резидент. Початковим кроком є заповнення форми Modelo 030, яка реєструє вас як фіскального резидента та надає податковий ідентифікаційний номер (NIE) іспанським податковим органам. Ця формальність має вирішальне значення для тих, хто проводить 183 дні або більше протягом податкового року в Іспанії, оскільки вона, як правило, надає статус податкового резидентства.
• Заповніть та подайте форму заявки 149. Після реєстрації в іспанських податкових органах заявники повинні заповнити та подати форму 149 до Agencia Tributaria (Іспанське податкове агентство), що супроводжується поданням паспорта, NIE, трудового договору та номеру соціального страхування. Зверніть увагу, що ця форма повинна бути подана протягом шести місяців з моменту реєстрації в соціальному страхуванні або прибуття до Іспанії, залежно від того, яка подія настане раніше.
• Отримати та подати сертифікат схвалення: Процес затвердження може відрізнятися за тривалістю, від десяти днів до двох місяців. Після затвердження ви отримаєте сертифікат, який потім повинні пред’явити своєму іспанському роботодавцю. Цей сертифікат дозволяє вашому роботодавцю відповідно застосовувати знижену ставку податку до вашої зарплати.

Крім того, щороку потрібно формалізувати податкові декларації нерезидентів за допомогою Modelo 151. Старанно дотримуючись цих процедур і гарантуючи, що вся документація подана правильно, емігранти можуть успішно орієнтуватися в процесі подання заявки на закон Бекхема і, можливо, користуватися суттєвою економією податків під час свого перебування в Іспанії.

Терміни подання заявок до податкового режиму Бекхема

Розглядаючи закон Бекхема, важливо дотримуватись термінів подання заявок, визначених іспанським законодавством. Заявку необхідно подати протягом 6 місяців після реєстрації в системі соціального страхування або з дати прибуття до Іспанії, залежно від того, яка подія настане раніше. Недотримання цього терміну призведе до відхилення заявки на отримання Спеціального податкового режиму експатів (SETR). Заявникам необхідно заздалегідь відзначити цей період у своїх календарях та заздалегідь підготувати всю необхідну документацію, щоб забезпечити своєчасний та успішний процес подання заявки.