Контрольовані іноземні компанії: фокус для тих, хто за кордоном
Якщо ви проживаєте за кордоном понад 183 дні, залишаєтесь податковим резидентом України і у вас є компанія (частка в іноземній компанії) за кордоном – вам потрібно знати коли та як подавати повідомлення про контрольовані іноземні компанії (КІК) та звіт про КІК.
Ось деякі важливі пункти:
Що таке КІК?
Контрольованою іноземною компанією («КІК») визнається будь-яка юридична особа, зареєстрована в іноземній державі або території, яка визнається такою, що знаходиться під контролем фізичної або юридичної особи – резидента України.
Тобто, у випадку здійснення юридичною чи фізичною особою – резидентом України контролю над іноземною компанією у 2022 році, у таких осіб виникають певні податкові зобов’язання, якими не варто нехтувати.
Хто повинен подавати повідомлення про КІК?
Фізичні або юридичні особи-резиденти України повинні подавати повідомлення про КІК у таких випадках:
- Якщо особа володіє більш ніж 50% часток у зарубіжній юридичній особі
- Якщо особа володіє більш ніж 10% часток, а разом з іншими резидентами України володіє понад 50% часток у компанії
- Якщо особа окремо або спільно з іншими особами контролює фактичну діяльність зарубіжної юридичної особи (наприклад, має право керувати банківським рахунком або підписувати договори від імені компанії)
Володіння може бути як прямим, так і опосередкованим через інші юридичні особи.
Коли подавати повідомлення про КІК?
Термін виконання цього обов’язку – 60 днів з дня:
- набуття (початку здійснення фактичного контролю)
- або відчуження частки (припинення фактичного контролю) частки в іноземній юридичній особі, майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи
- початку/закінчення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою
Коли подавати звіт про КІК?
Звіт про КІК має бути подано одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи (для фізичних осіб) або податкової декларації з податку на прибуток підприємств (для юридичних осіб) за відповідний календарний рік.
Такий звіт подається до контролюючого органу засобами електронного зв’язку в електронній формі щодо кожної КІК окремо.
Законодавством України встановлено певні особливості застосування положень про оподаткування КІК протягом перехідного періоду та визначено право для платників податків подати звіт про КІК за 2022 рік одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2023 рік.
Тобто, визначається можливість відстрочити подання звіту про КІК за 2022 звітний рік ще на рік без застосування штрафних санкцій та/або пені, за умови включення скоригованого прибутку КІК до відповідних декларацій за 2023 рік та подати:
- фізичній особі – до 01.05.2024
- юридичній особі – до 01.03.2024
Ми рекомендуємо своєчасно розібратися з питанням належності компанії чи особи до КІК, оскільки неповідомлення контролюючою особою про початок або про припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою тягне за собою відповідальність у виглядізначного штрафу.
Станом на поточний 2023 рік штраф за неподання повідомлення по КІК складає 805,2 тисяч гривень. Цей штраф передбачено за неповідомлення по кожному КІК.
